1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Правовой комментарий к статье 199.1 «УК РФ»

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (ст. 24 НК РФ). Такие обязанности могут быть возложены только на те организации и тех физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость — ст. 161 НК РФ, на доходы физических лиц — ст. 226 НК РФ, на прибыль организаций — ст. 286 НК РФ).

2. Объективная сторона преступления характеризуется совершением в крупном размере одного из перечисленных в законе деяний:

1) неисполнение обязанностей по исчислению налогов;

2) неисполнение обязанностей по удержанию налогов;

3) неисполнение обязанностей по перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

3. Преступление считается оконченным с момента неперечисления суммы налога, которую налоговый агент должен был исчислить и удержать.

4. Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

Если действия налогового агента, нарушающие налоговое законодательство по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершены из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денежных средств и другого имущества в свою пользу или в пользу других лиц, содеянное следует дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества.

5. Субъект преступления — физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

6. В том случае, когда лицо в личных интересах не исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и одновременно уклоняется от уплаты налогов с физического лица или организации в крупном или особо крупном размере, содеянное им при наличии к тому оснований надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 199.1 УК и соответственно ст. ст. 198 или 199 УК.

Судебная практика по статье 199.1 УК РФ:

• Решение Верховного суда: Определение N 29-Д09-8, Судебная коллегия по уголовным делам, надзор

По приговору Первомайского районного суда г. Пензы от 9 февраля 2009 года- Зайцев Ю И осужден по ч.1 ст. 199.1 УК РФ к штрафу в размере 100000 рублей без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью…

• Решение Верховного суда: Определение N 201-Д11-19, Судебная коллегия по уголовным делам, надзор

защитник считает, что приведенные изменения уголовно-процессуального закона улучшают положение Ивлиева, и полагает не обходимым применить к нему положения ч.1 ст. 10 УК РФ, приговор и все последующие судебные решения в части осуждения Ивлиева по ч.2 ст. 199.1 УК РФ отменить, производство по уголовному делу в данной части прекратить. Осужденный Ивлиев в дополнении к надзорной жалобе утверждает следующее…

• Решение Верховного суда: Определение N ВАС-2008/09, Высший арбитражный суд, надзор

Поскольку 28.04.2006 в отношении предпринимателя возбуждено уголовное дело по признакам преступлений, предусмотренных частью 2 статьи 198, частью 1 статьи 199 и частью 1 статьи 199.1Уголовного кодекса Российской Федерации, и на момент рассмотрения настоящего дела в арбитражном суде оно не было рассмотрено, инспекция была не вправе привлекать предпринимателя к налоговой ответственности. Кроме того из материалов дела следует…

• Решение Верховного суда: Определение N ВАС-2062/14, Коллегия по административным правоотношениям, надзор

…

• Решение Верховного суда: Определение N 31-Д12-47, Судебная коллегия по уголовным делам, надзор

…

Частотные связи статьи 199.1 УК РФ с другими правовыми нормами:

• [49%]Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации[ Уголовный кодекс ]

• [44%]Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами[ Налоговый кодекс ]

• [38%]Статья 24. Налоговые агенты[ Налоговый кодекс ]

• [22%]Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица[ Уголовный кодекс ]

• [27%]Статья 57. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы….[ Конституция ]

• [13%]Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов[ Уголовный кодекс ]