Фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно гражданином, в том числе индивидуальным предпринимателем, о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

Правовой комментарий к статье 197 «УК РФ»

1. В случаях фиктивного банкротства платежеспособное юридическое лицо или платежеспособный индивидуальный предприниматель заведомо ложно публично объявляет о своей несостоятельности, в результате чего причиняется крупный ущерб, исчисляемый суммой, превышающей 1 млн. 500 тыс. руб.

2. Публичное объявление о несостоятельности может быть реализовано только в заявлении о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве), поданном в арбитражный суд руководителем или учредителем (участником) должника — юридического лица либо должником — индивидуальным предпринимателем (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 37 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 224 АПК РФ).

3. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Цели и мотивы совершения фиктивного банкротства на квалификацию не влияют.

4. Субъект преступления специальный: руководитель или учредитель (участник) юридического лица, а также индивидуальный предприниматель.

Судебная практика по статье 197 УК РФ:

• Решение Верховного суда: Определение N 31-Д12-47, Судебная коллегия по уголовным делам, надзор

…

• Решение Верховного суда: Определение N ВАС-12921/09, Коллегия по гражданским правоотношениям, надзор

касается содержащейся в ходатайстве о приостановлении исполнения оспариваемых судебных актов ссылки на передачу 03.09.2009 в суд общей юрисдикции дела, возбужденного в отношении второго учредителя и руководителя должника Валеева М.Н. (в том числе по статье 197 УК РФ), то при наличии вступившего в законную силу решения по нему не исключена возможность обращения в арбитражный суд с заявлением о пересмотре состоявшегося решения о банкротстве по вновь открывшимся обстоятельствам…

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Правовой комментарий к статье 198 «УК РФ»

1. В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги. О понятиях налога и сбора см. ст. 8 НК РФ.

2. Уклонение от уплаты налога и (или) сбора влечет уголовную ответственность только в случае, если оно совершается одним из двух перечисленных в законе способов:

1) непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно;

2) включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений.

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в форме, порядке и в сроки, установленные этим законодательством (п. п. 2, 6 и 7 ст. 80 НК РФ).

Под иными документами следует понимать любые предусмотренные Налоговым кодексом РФ документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. К ним, в частности, относятся:

— выписки из книги продаж;

— книги учета доходов и расходов хозяйственных операций;

— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

— расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости;

— справки о суммах уплаченного налога;

— годовые отчеты;

— документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

3. Под включением в налоговую декларацию или иные документы, представление которых является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов, а также неотражение данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения и т.д.

4. Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в крупном размере за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»).

5. Субъектом преступления, предусмотренного ст. 198 УК, является лицо, достигшее возраста 16 лет (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), обязанное в соответствии с законодательством платить налоги (сборы).

6. Порядок определения крупного и особо крупного размера определен в примечании 1 к ст. 198 УК. В примечании 2 предусмотрен специальный вид освобождения от уголовной ответственности.

Судебная практика по статье 198 УК РФ:

• Решение Верховного суда: Определение N 91-О11-3СП, Судебная коллегия по уголовным делам, кассация

Прекращение уголовного дела в отношении К 01.02.2005 по ч.1 ст.198 УК РФ в связи с истечением сроком давности уголовного преследования также не дает оснований считать, что она имеет непогашенную или неснятую судимость…

• Решение Верховного суда: Определение N ВАС-16677/09, Высший арбитражный суд, надзор

Таким образом, в действиях предпринимателя установлены признаки преступления, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации. Вынесение обвинительного приговора с освобождением осужденного от наказания не свидетельствует об освобождении от уголовной ответственности…

• Решение Верховного суда: Определение N 18-В09-4, Судебная коллегия по гражданским делам, надзор

Судом установлено и следует из материалов дела, что Талановский В.Ф был привлечен к уголовной ответственности по ч. 1 и ч. 2 ст. 198, п. «г» ч. 2 ст. 199, п. «а, б» ч. 2 ст. 171, п. «б» ч. 2 ст. 174-1, ч. 2 ст. 201 УК РФ. В отношении него возбуждено уголовное дело 20 августа 2001 г. и 29 августа 2001 г. избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде…

• Решение Верховного суда: Определение N 305-КГ15-18806, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация

При этом судами дана оценка постановлению Павлово-Посадского городского суда от 09.04.2015 о прекращении уголовного дела № 1-106/15 по признакам состава преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации в отношении предпринимателя. Доводы кассационной жалобы по существу сводятся к иной оценке заявителем обстоятельства, которое судами не признано вновь открывшимся…

• Решение Верховного суда: Определение N 306-КГ14-7695, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация

При этом суды учли обстоятельства, установленные приговором Промышленным районного суда города Ставрополя, которым гражданин Текеев М.А. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации. В рамках указанного уголовного дела судом установлено, что спорные земельные участки приобретались налогоплательщиком по цене, указанной им в налоговой отчетности. Доводы…

• Решение Верховного суда: Определение N ВАС-9664/09, Коллегия по административным правоотношениям, надзор

Как следует из материалов дела, предприниматель был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, и ему было назначено наказание в виде штрафа в сумме сто тысяч рублей…

Частотные связи статьи 198 УК РФ с другими правовыми нормами:

• [28%]Статья 57. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы….[ Конституция ]

• [14%]Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации[ Уголовный кодекс ]

• [11%]Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов[ Налоговый кодекс ]

• [11%]Статья 346.26. Общие положения[ Налоговый кодекс ]

• [ 9%]Статья 210. Налоговая база[ Налоговый кодекс ]

• [ 8%]Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)[ Налоговый кодекс ]