1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Правовой комментарий к статье 199 «УК РФ»

1. К организациям относятся: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).

2. Субъект преступления — руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Содеянное надлежит квалифицировать по п. «а» ч. 2 комментируемой статьи, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Служащие организации-налогоплательщика (организации — плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК), умышленно содействовавшие его совершению.

Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части ст. 33 УК и соответствующей части ст. 199 УК.

Судебная практика по статье 199 УК РФ:

• Решение Верховного суда: Определение N 58-КГПР16-22, Судебная коллегия по гражданским делам, кассация

Следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Хабаровскому краю возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199Уголовного кодекса Российской Федерации в отношении Габдрахманова В.Г. по факту уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений…

• Решение Верховного суда: Постановление N 310П13, Президиум Верховного Суда Российской Федерации, надзор

Наряду с этим указывает, что обжалуемый приговор содержит взаимоисключающие утверждения по всем основополагающим вопросам составляющим предмет доказывания по делу. В жалобе также обращается внимание на наличие оснований прекращения уголовного дела в части ст. 199 УК РФ, с соразмерным снижением неотбытого наказания…

• Решение Верховного суда: Определение N 25-Д12-28, Судебная коллегия по уголовным делам, надзор

Ситалиев А К судимый 20 февраля 2007 г. Советским районным судом г.Астрахани по п. «б ч.З ст. 163, ч.2 ст. 162 УК РФ к 8 годам лишения свободы, осужден: по пп. «а», «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (за совершение 5 преступлений) к 2 годам лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 3 года за каждое преступление…

• Решение Верховного суда: Постановление N 5-Д12-24, Судебная коллегия по уголовным делам, надзор

Лебедев П Л , , осужденный 16 мая 2005 года, с учетом внесенных изменений, по ч.З ст. 147 УК РСФСР; пп. «а», «б» ч.З ст. 159; п. «а» ч.З ст. 165; ч.2 ст. 198; ч.З ст.ЗЗ пп. «а», «б» ч.2 ст. 199 УК РФ к 8 годам лишения свободы…

• Решение Верховного суда: Определение N 36-О11-9, Судебная коллегия по уголовным делам, кассация

Доводы стороны защиты о том, что суд не описал субъективную сторону преступления, поскольку не указал, в чем выразилась корыстная заинтересованность Беляченкова С.А., так же не основаны на законе, так как диспозицией статьи 199 УК РФ корыстный мотив уклонения от уплаты налогов в качестве обязательного признака преступления не предусмотрен, поэтому не должен конкретизироваться в приговоре…

• Решение Верховного суда: Определение N 19-Д10-33, Судебная коллегия по уголовным делам, надзор

Вина осужденного в совершении указанных действий материалами дела установлена. Доводы надзорной жалобы адвоката Остроухова А.Н. о том, что Абрамский А.В. не является субъектом налоговых правоотношений (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.), так как он не выполнял самостоятельно обязанности 4 19-Д 10-33 директора и главного бухгалтера общества…

Частотные связи статьи 199 УК РФ с другими правовыми нормами:

• [20%]Статья 171. Налоговые вычеты[ Налоговый кодекс ]

• [19%]Статья 57. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы….[ Конституция ]

• [18%]Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов[ Налоговый кодекс ]

• [17%]Статья 252. Расходы. Группировка расходов[ Налоговый кодекс ]

• [16%]Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)[ Налоговый кодекс ]

• [15%]Статья 169. Счет-фактура[ Налоговый кодекс ]